随着全球对气候变化问题的日益关注，欧盟作为领先的环保倡导者，于2023年10月1日起正式实施全球首个“碳关税”——碳边境调节机制（CBAM）。这一机制旨在通过拉平进口产品与欧盟产品的碳成本，减少碳泄漏，推动全球减排。

欧盟委员会在气候、能源、交通和税收政策等方面提出了一系列提案，以期到2030年，温室气体净排放量较1990年至少减少55%（Fit for 55）；到2050年，实现碳中和，同时经济增长与资源使用脱钩。

CBAM实施阶段

过渡期：2023年10月1日-2025年12月31日

进口商的第一个报告期于2024年1月31日结束。

到2025年12月31日，CBAM 将仅作为报告义务适用，无需进行任何财务支付或调整。

涵盖的行业 -- 水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁。

正式期:2026年1月1日-2034年12月31日

CBAM 将逐步实施，免费配额将在2026年至2034年这九年期间逐步取消。进口商需要履行报告义务并缴纳碳税(以预购并清缴CBAM的形式完成，CBAM的价格将根据欧盟碳市场每周平均价进行波动)，第三方独立机构核查将会变成强制性要求。

涵盖的行业 -- 水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁，以及可能扩展的行业(具体需等欧盟进一步评估结果)

全面实施后:2035年1月1日以后

取消全部免费碳配额，进一步拓展覆盖行业，且欧盟不再发放免费碳配额。覆盖行业 -- 后续随着范围的扩大，CBAM 在全面实施后最终将捕获 EU ETS 覆盖行业 50% 以上的排放量。

CBAM申报节点

缓冲期内，欧盟进口商要求每个季度申报一次碳关税情况。国内生产商，每年计算一次自己相关出口产品的碳排放即可，缓冲期内需要申报3次。欧盟给出了默认值用于申报，实际上，2024年第二季度前进口商可用默认值进行申报，到2024年第三季度要求用真实数据进行申报。对于我们国内生产商，只要在2024年第三季度前，计算出2023年度的真实数据即可。

CBAM报告内容包括每类货物的数量、产品所含的实际排放总量、产品的间接排放总量、产品在原产国支付的碳成本信息。同时以上报告内容的信息收集责任将由进口商延伸至出口商。

CBAM碳关税费计算

CBAM碳关税费用=产品碳含量 X 碳价差=（进口产品碳排放量-欧盟同类产品获得的免费碳排放额）X（欧盟的碳价-出口国的碳价）

从该公式来看，CBAM是基于产品的碳含量、欧盟的碳价格和出口国的碳价格这三个变量来的，而最重要的影响因素是出口国的碳价。可以说出口国碳市场价格与欧盟碳价格持平时，即使产品的碳含量再高，也能避免缴纳碳关税。

其中：欧盟的碳价为上一周欧盟碳排放权平均的拍卖结算价格。出口国的碳价为产品在生成国已经支付的碳排放额度。

CBAM申报流程（过渡期 至2025年12月）

注册登记：进口商需要在欧盟碳关税执行机构（CBAM 执行机构）的网站上注册登记。注册登记后，进口商将获得一个唯一的识别号码。

数据收集：进口商需要收集进口产品的碳排放数据。从生产和出口CBAM商品的非欧盟国家的经营者处获取商品的碳排放数据。

数据提交：进口商需要在每年的5月31日前，向 CBAM 执行机构提交进口产品的碳排放数据。数据提交可以通过 CBAM 执行机构的网站在线完成，也可以通过电子邮件或邮寄方式完成。

CBAM申报流程（征收期 2026年1月1日起）

在正式征收期内，进口商将需要每年申报前一年进口到欧盟的货物数量及其所含的温室气体，并交出相应数量的 CBAM 证书。而相对于过渡期，申报流程在数据提交后多出CBAM证书购买和费用清缴两步。

购买 CBAM 证书：进口商需要根据申报的碳排放量，购买相应数量的 CBAM 证书。CBAM 证书可以通过 CBAM 执行机构的网站在线购买，也可以通过经认可的第三方机构购买。

清缴 CBAM 费用：每年的5月31日前，获得授权的CBAM申报人需清缴前一年进口商品嵌入排放量对应的CBAM证书。

CBAM报告包含哪些信息？

· 进口货物的数量，电力以兆瓦时表示，其他货物以吨表示。

· 货物的类型，以CN编码标注。

·  进口货物的原产国。

· 生产该货物的经营场所信息。

· 使用的生产工艺，应反映生产该货物所用技术，以及用以直接排放· 的工艺具体参数。

· 货物的具体嵌入直接排放量。

· 影响货物嵌入排放的报告要求。

· 对于进口电力，申报人应报告电力排放因子确定电力排放因子所用的数据源或方法。

· 对于钢铁货物，原料生产的具体钢厂识别号。

注意：CBAM法案生效后的首次申报截止期为2024年1月31日，相关的电报进口人应在此前完成2023年第四季度进口商品的CBAM申报。对于未能履行CBAM申报义务的进口企业，将处每吨未申报碳排放量10-50欧元的罚款。